统计方法在纳税评估中的实践与应用

纳税评估是税务机关根据税收征管中获得的纳税人的各种相关信息资料，依据国家有关法律和政策法规，运用科学的技术手段和数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性、准确性、合法性进行审核、分析、综合评定并做出定性和定量的判断的一项管理行为。在目前的税收征管体系中，纳税评估扮演着举足轻重的角色，一方面能及时发现和纠正纳税人在申报过程当中的某些错误，发挥纳税服务的作用，另一方面将纳税人申报过程中的疑点传递给税务稽查环节，是加强税收征管的重要工具。

自2005年3月，国家税务总局颁布《纳税评估管理办法（试行）》以来，各地税务机关都进行了许多有益的探索，在完善纳税评估指标和引入数学模型等方面做了大量的研究工作。但从实际的操作层面来看，各地的纳税评估工作多停留在简单的数据比对以及指标峰值评估的阶段，成熟的统计方法和数理模型并没有得到广泛的运用。基于这种情况，我们和某市地税局纳税评估处联合成立了纳税评估综合分析课题组，尝试将统计方法应用到纳税评估的工作实践，本文就是在课题研究过程当中的试点情况的一些介绍。

宾馆抽样数据准备

此次试点选定的行业是住宿业，重点评估的税种是营业税和企业所得税，评估的对象是某区地税局所管辖的45户宾馆饭店，评估的年度选定为2007年度。数据来源有三个方面：企业的财务报表，主要是资产负债表和损益表；地税局的征管资料，主要有企业的申报资料、入库信息以及稽查数据；企业情况调查表。企业情况调查表是课题组根据需要所设计的信息采集表，主要内容包括：经济性质、宾馆星级、管理人员数目、服务人员数目、客房的种类及各自的数目、营业收入分明细、营业成本分明细、营业费用分明细、管理费用分明细、财务费用。其中，营业收入分为客房收入、餐饮收入、其他收入，营业成本分为餐饮成本和其他成本，营业费用和管理费用分为工资、水费、电费、燃料费、低值易耗品、其他费用等。

资料收集的情况不是很理想，尤其是调查表中的缺失数据项比较多，主要原因是部分宾馆规模较小，甚至没有专业的财务人员，财务核算不规范，财务报表质量不高，对调查表的部分明细数据无法填列。因此，课题组认为有必要对缺失数据项进行修补，修补的原则是，寻找收入规模相当的企业，同时考虑经济性质和星级因素，求出这些企业所有收入（费用、成本）明细相对于总收入（费用、成本）的平均比例，然后代入有缺失项的企业，计算出相应的缺失值。